FUNDACIÓN MUNDUBAT/MUNDUBAT FUNDAZIOA

TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORÍA

Presentación de candidaturas hasta el 15 de enero de 2022

 Contenido

ÍNDICE

TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORÍA

CAPITULO I. INTRODUCCIÓN: DATOS GENERALES…………………………………………………………………………………………………………………. 2

CAPITULO II. AUDITORÍA…………………………………………………………………………………………………………………. 3

• Perfil de la empresa auditora… 3
• Revisión del informe final y de la cuenta justificativa completa de una subvención de la AVCD 3
• Normativa y directrices aplicables 6
• Informe Final de la empresa Auditora 6

CAPITULO III. CONTRATO…………………………………………………………………………………………………………………. 7

3.1 Elementos básicos del contrato…………………………………………………………………………………………………………………. 7

• Plazos de ejecución 8
• Lugar de realización 8

CAPITULO IV. PRESENTACIÓN DE OFERTAS………………………………………………………………………………………………………………… 8

Anexo1

CAPITULO I. INTRODUCCIÓN: DATOS GENERALES

Fundación Mundubat/Mundubat Fundazioa desea contratar la auditoría externa final, obligatoria, de la intervención que ejecuta como consecuencia de la siguiente subvención adjudicada por la AVCD:

Código: PRE-2020EH/0012

Título: Mejora de las condiciones nutricionales de jóvenes en Centros de Educación de los Campamentos de personas refugiadas saharauis

 País: RASD

Socia local: MLRS

Fecha de inicio y fin del proyecto: 01/08/2020-31/10/2021

Subvención de la AVCD: 199.335,39 euros

Período de ejecución auditado: 01/08/2020-31/10/2021

Importe de subvención ejecutado en el período: 195.020,36 euros

Descripción resumida: El presente proyecto busca fortalecer la resiliencia de la población juvenil estudiante de cuatro centros educativos dependientes del Ministerio de Educación en los campamentos de refugiados/as saharauis de Tindouf, de forma que se reduzca la vulnerabilidad y se contribuya a garantizar la satisfacción de los derechos humanos de los y las jóvenes saharauis en situación de refugio prolongado. El proyecto gira en torno a tres ejes, todos ellos vinculados al derecho a una alimentación adecuada. El primero de ellos busca mejorar la diversidad nutricional en la dieta de los y las estudiantes, de forma que se consigan repercusiones positivas en su salud física, mediante el reparto de alimento fresco que complemente la dieta diaria. El segundo pretende mejorar las condiciones higiénicas en los centros y del tratamiento y consumo de los alimentos. El tercero busca concienciar a la población de la CAE en relación a la situación del derecho a alimentación en los campamentos de población refugiada saharaui a través del testimonio de los y las jóvenes participantes en el proyecto.

2.1.  Perfil de la persona o empresa auditora

El informe deberá estar realizado por una persona auditora de cuentas inscrita como ejerciente en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas, dependiente del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. En el caso de que se efectúe en el extranjero, podrá ser realizado por personas auditoras ejercientes en el país o países de ejecución de las intervenciones, siempre que en dichos países exista un régimen de habilitación para el ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas. De no existir un sistema de habilitación, el informe podrá realizarse por una persona auditora establecida en el país, siempre que su designación la lleve a cabo la AVCD para el Desarrollo o sea ratificada por esta a propuesta de la entidad beneficiaria.

2.2.   Revisión del informe final y de la cuenta justificativa completa de una subvención de la AVCD

El objeto del contrato es la comprobación de la ejecución presupuestaria a través de la revisión de la memoria financiera (informe económico en Excel y documentación complementaria).

La empresa auditora comprobará el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normativa y directrices y elaborará un informe exhaustivo al respecto. En concreto, debe verificar y reflejar en el informe el resultado de la verificación de la memoria financiera y su correspondencia con la memoria narrativa, para lo que revisará los siguientes documentos:

• Informe económico en formato Excel con la siguiente información:

• Transferencias y operaciones de cambio realizadas

• Balance de ejecución financiera (% de ejecución)

• Resumen de estado de la subvención

-Listado de comprobantes justificativos por partida presupuestaria, ordenados de manera cronológica, emitidos en la divisa en la que se ha realizado el pago

• Importe de los costes indirectos imputados a la subvención, aunque no deben justificarse

• Comprobantes de recepción de fondos y transferencias bancarias

• Comprobantes de cambios monetarios

• Extractos bancarios de la cuenta bancaria específica abierta por la entidad beneficiaria

• Extractos bancarios de la cuenta bancaria específica abierta por la socia local

• En su caso, certificaciones de rendimientos financieros generados

• Copias de los justificantes diligenciados de los gastos realizados a cargo de los fondos aprobados por la AVCD, ordenados según las distintas partidas presupuestarias y Para los

gastos de personal, contratos, nóminas, justificantes de pagos sociales e impuestos y porcentaje de imputación. Constará por cada gasto el número de documento en la lista, el número de documento del comprobante, la fecha de emisión, el nombre o razón social del emisor y su número de identificación fiscal o similar, el concepto, el texto que figura en el comprobante, que en el caso de ser extenso podrá ser resumido, el modo de pago, la cuantía en moneda en la que se ha efectuado el pago y el porcentaje de imputación.

• Certificado de autenticidad indicando dónde se encuentran los originales y el compromiso de aportarlos a petición de la AVCD.

• En su caso, actas de entregas de insumos firmadas por las personas destinatarias, así como las transferencias de bienes, afectación e inscripciones en registros públicos

• En su caso, acreditación de que los impuestos indirectos no son recuperables, o siéndolo, no se han recuperado

• Tres ofertas de proveedores (memorias explicativas si no se opta por la más económica) para servicios y suministros desde 000 € y obras desde 30.000 €.

• En su caso, certificado de salvedad para la contratación de entidades o personas vinculadas a las entidades beneficiarias o sus socios

• En su caso, información sobre participación de integrantes de agrupaciones según instancia

• Informe narrativo: actividades realizadas (previstas o imprevistas) y sus correspondientes fuentes de verificación

La empresa auditora comprobará lo siguiente:

• Que el periodo que abarca el informe es el comprendido entre la fecha de inicio y de fin de la intervención. En caso de que haya habido retrasos que han afectado al desarrollo del proyecto (más de 3 meses), comprobará que la AVCD ha aprobado la modificación sustancial. Si hubiera habido retrasos de menos de tres meses, se comprobará que se ha notificado a la AVCD. Que el presupuesto del informe coincide con el presupuesto aprobado. En caso contrario, que la AVCD ha aprobado la modificación presupuestaria.

• Que las fórmulas de los cuadros Excel no han sido alteradas: a) en el cuadro 2 los porcentajes de ejecución de costes indirectos deben ser iguales a los del cuadro 4; b) en el cuadro 4 los porcentajes de ejecución de costes directos, indirectos y totales deben coincidir salvo en ejecución de más del 100%.

• Que la memoria financiera alcanza a la totalidad del gasto en el que se haya incurrido.

• Que las desviaciones entre las partidas no afectan al desarrollo de la intervención (desviaciones que no superen el 10% respecto a lo presupuestado o sean menores a 000€, según el art. 25

del Decreto 90/2019 y las presentes “Directrices).

• Que los fondos a ejecutar por cada entidad han sido transferidos y que dichas transferencias se han trasladado al cuadro 1 a efectos de la obtención del tipo de cambio que se aplica al

• Que los gastos son subvencionables según dichas “Directrices”.

• Que los comprobantes de gasto presentados son del periodo de ejecución, están en la moneda en que se ha realizado el gasto y están diligenciadas. La comprobación se hará de acuerdo con las prácticas habituales de auditoría en esta En cuanto a los comprobantes de los gastos de personal, se comprobará que se han entregado los contratos, nóminas, justificantes de pagos sociales e impuestos. En su caso, certificación de dedicación parcial.

• Que los gastos imputados se corresponden a las actividades reportadas en la memoria narrativa y a las fuentes de verificación correspondientes (material fotográfico; en su caso, el material didáctico elaborado, reproducido y divulgado con cargo a los fondos de la intervención; en su caso, las listas de asistencia de las personas participantes a talleres, encuentros, reuniones u otros eventos organizados con cargo a los fondos de la subvención).

• Que en caso de que se hubieran generado intereses, que se han sumado a la subvención

• Que las subcontrataciones, si se hubieran dado, se ajustan a lo

• Si el gasto justificativo no alcanza el total de la subvención, justificantes del ingreso a favor de la AVCD sin perjuicio de lo que se establezca en la resolución de cierre del expediente.

• No será exigible que los gastos ejecutados por los socios locales estén reflejados en los registros contables de la entidad que obtuvo la subvención.

• No será exigible que exista certificación pericial del valor de los bienes inscritos en registros públicos, sirviendo la escritura para acreditar el

• La comprobación de la documentación distinta de los justificantes individuales de gasto, que podrá hacerse por muestreo, será

El alcance de las pruebas sustantivas de auditoría se basará en la aplicación de técnicas de muestreo de los justificantes acreditativos de gasto, el acceso a los registros de contabilidad de la entidad y sus socios locales, en la evaluación del sistema de control interno, así como otras comprobaciones con terceros, u otras que puedan ser necesarias. Para la presentación de ofertas las entidades auditoras deben decir el número, valor total, y valor porcentual respecto de la subvención, de justificantes acreditativos de gasto que se comprometen a revisar.

2.3.  Normativa y directrices aplicables

Para la revisión de la cuenta justificativa y la realización del informe, la firma auditora se basará en la normativa y directrices sobre la que se sustenta la ayuda:

• Decreto Legislativo 1/1997, de 11 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Principios Ordenadores de la Hacienda General del País Vasco

• La Ley 38/2003 General de Subvenciones de 17 de noviembre (BOE 18 de noviembre)

• El Real Decreto 887/2006, de 21 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones

• Orden EHA/1434/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueba la norma de actuación de los auditores de cuentas en la realización de los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones (BOE 25 de mayo de 2007)

• El Decreto 90/2019, de 18 de junio, por el que se regulan las ayudas a intervenciones de acción humanitaria (BOPV 26 de junio de 2019)

• La normativa que sea de aplicación en el/los país/es en los que se ejecuta la intervención: normativa sobre requisitos de las facturas, regímenes simplificados, tipos de contratos laborales, impuestos indirectos, ).

• “Instrucciones informe narrativo” e “Instrucciones informe financiero” de la AVCD

• Las Directrices de la AVCD

2.4.  Informe Final de la empresa Auditoria

El informe de auditoría final se hará conforme al Anexo I basado en el modelo que establece la Orden EHA/1434/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueba la norma de actuación de los auditores de cuentas en la realización de los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones, en el ámbito del sector público estatal, particularizado para las subvenciones de la AVCD.

De conformidad con la citada Orden:

• Toda la documentación que acredite el trabajo realizado por los auditores deberá ser conservada por la empresa auditora durante un periodo mínimo de 8 años a contar desde la fecha de emisión del informe (art. 6).

• El informe se presentará por duplicado, timbrado y firmado en todas sus páginas. Se acompañará una copia en soporte informático.

• La persona auditora solicitará a la entidad beneficiaria de la subvención, al final de su trabajo, una carta, firmada por la persona que suscribió la cuenta justificativa, en la que se indicará que se ha informado al auditor acerca de todas las circunstancias que puedan afectar a la correcta percepción, aplicación y justificación de la subvención; así como otras manifestaciones relevantes que puedan servir de evidencia al auditor sobre los procedimientos realizados. Esta carta de manifestaciones (art. 2.g) formará parte del informe de auditoría.

-El modelo de auditoria entregado se hará de acuerdo al modelo recogido en el Anexo I

CAPITULO III. CONTRATO

3.1 Elementos básicos del contrato

• Propuesta global técnica, ajustada a los TDR, con indicación de la metodología a utilizar e indicación de la muestra de justificantes acreditativos de gasto que se va a

• Coste económico y modalidad de

• Certificación de su legalidad como firma auditora inscrita en el ROAC si es española, o poderes notariales o registro de inscripción similar si es

• Declaración responsable de que no hay ninguna razón que pueda condicionar o limitar sus labores de revisión de la cuenta justificativa de la intervención (vínculos con la entidad beneficiaria de la subvención, o en su caso con los socios locales o cualquier otro conflicto de intereses que pueda suceder).

• Experiencia profesional en el ámbito en cuestión.

• Equipo de trabajo que se compromete a la realización de la auditoría. En su caso, conocimiento de idiomas.

• Obligación por parte de la entidad beneficiaria de presentar toda la documentación correspondiente a la justificación narrativa (informe narrativo, material fotográfico, material didáctico elaborado, reproducido y divulgado con cargo a los fondos de la intervención, listas de asistencia de las personas participantes a talleres, encuentros, reuniones u otros eventos organizados con cargo a los fondos de la subvención y cuanta información le sea requerida por la persona auditora).

• Obligación por parte de la entidad beneficiaria de presentar toda la documentación correspondiente a la justificación económica (informe económico, facturas y/o recibos y toda la

documentación relacionada en cuadros de comprobación y cuanta información le sea requerida por la persona auditora).

• Obligación de la empresa auditora de realizar la revisión según los Términos de Referencia establecidos al respecto y la normativa de la AVCD.

• Independencia e incompatibilidades del auditor (art. 8 de la Ley 18/1988 Auditoría de cuentas). Deber de confidencialidad de la persona auditora de cuentas y del personal a su cargo de acuerdo con lo establecido en la Orden EHA 1434/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueba la norma de actuación de los auditores de cuentas en la realización de los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones.

• Compromiso de la entidad adjudicataria de la subvención de autorizar la comunicación entre la firma auditora que realiza la revisión de la cuenta justificativa de la subvención y la que realiza la auditoría de la institución.

3.2.  Plazos de ejecución

1. Revisión y verificación, por parte de la empresa auditora, de la documentación recibida, de fecha 24/01/2022 a fecha 23/02/2022

2. Envío de informes preliminares elaborados por la entidad auditora antes de 02/03/2022

3. Subsanación y envío de rectificaciones por parte de la entidad adjudicataria de la subvención, para enmendar las posibles incidencias detectadas en el informe preliminar. Negociación de discrepancias de fecha 07/03/2022 a fecha 10/03/2022

4. Redacción del informe definitivo de auditoría con conclusiones y recomendaciones (máximo fecha 30/03/2022)

3.3.  Lugar de realización

La revisión y verificación de documentos por parte de la empresa auditora se realizará en las oficinas de la entidad adjudicataria de la subvención en Bilbao, y/o a través de la herramienta de gestión de proyectos de la Fundación. Por tal motivo, los auditores no se deberán desplazar al lugar de ejecución de la subvención.

CAPITULO IV. PRESENTACIÓN DE OFERTAS

 Las propuestas técnicas deberán enviarse, por vía electrónica a la siguiente dirección: candidaturas@mundubat.org Indicando en el asunto: Propuesta Auditoría PRE2020 RASD

2. A los fines previstos en el art. 74 del Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, aprobado mediante Real Decreto 887/2006, de 21 de julio, hemos (he) sido designados por (…identificación de la entidad beneficiaria de la subvención) para revisar la cuenta justificativa de la subvención que le fue otorgada mediante (… indicación de la Resolución de concesión de la subvención en cuestión), destinada a la financiación de la intervención Título, código e importe de la subvención de la AVCD y si se quiere descripción resumida. Una copia de la cuenta justificativa de la subvención, sellada por nosotros (mi) a efectos de identificación, se acompaña como anexo al presente informe. La preparación y presentación de la citada cuenta justificativa es responsabilidad de (… identificación del adjudicatario de la subvención…), concretándose nuestra (mi) responsabilidad a la realización del trabajo que se menciona en el apartado 2 de este
3. Nuestro (mi) trabajo se ha realizado siguiendo lo dispuesto en las Normas de Actuación aprobadas mediante Orden del Ministerio de Economía y Hacienda Orden EHA/1434/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueba la norma de actuación de los auditores de cuentas en la realización de los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones, en el ámbito del sector público estatal, previstos en el 74 del Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, aprobado mediante Real Decreto 887/2006, de 21 de julio, en las que se fijan los procedimientos que se deben aplicar y el alcance de los mismos, y ha consistido en las comprobaciones que de forma resumida se comentan en los distintos apartados de este informe.

Dado que este trabajo, por su naturaleza, no tiene la naturaleza de auditoría de cuentas ni se encuentra sometido a la Ley 19/1988, de Auditoría de Cuentas, no expresamos (expreso) una opinión de auditoría en los términos previstos en la citada normativa.

Como resultado del trabajo realizado, se informa de que no hemos (he) observado hechos o circunstancias que pudieran suponer incumplimientos de la normativa aplicable o de las condiciones impuestas a (…identificación de la entidad beneficiaria de la subvención…) para la percepción de la subvención a que se refiere el apartado 1 anterior.

O, en caso contrario, Como resultado del trabajo realizado, se informa de aquellos hechos o circunstancias que pudieran suponer incumplimientos de la normativa aplicable o de las condiciones impuestas a (… identificación de la entidad beneficiaria de la subvención…) para la percepción de la subvención a que se refiere el apartado 1 anterior:

I.   VERIFICACIÓN ADMINISTRATIVA

La persona auditora comentará las sedes de las entidades visitadas y su disponibilidad para colaborar en las labores de revisión y en el suministro adecuado en tiempo y forma de información y documentación solicitada.

La persona auditora indicará si ha hecho comprobaciones sobre documentos originales, o fotocopias y si cuando pedía los originales de ciertas copias le eran facilitados. Deberá decir cuál ha sido la muestra revisada de los justificantes acreditativos de gasto (número, volumen de euros, y porcentaje respecto a la subvención de la AVCD). Se mencionarán cuantas comprobaciones adicionales hayan sido realizadas sobre el objeto del contrato,

 Se hará saber si alguno de los documentos referenciados en los TDR no ha sido aportado. En caso de surgir alguna imposibilidad de acceso a documentación se hará referencia a los motivos que lo originaron. Se deberá completar el siguiente check list de documentos:

Plazos previstos y reales 

 Modificaciones sustanciales y autorizaciones

 Documentación requerida y revisada

VERIFICACIÓN TÉCNICA

De acuerdo con lo que se describe en el Informe Final y vistas las fuentes de verificación aportadas, se informa que los gastos reportados se corresponden/no se corresponden (indicar cuáles) a las actividades se han realizado/no se han realizado tal y como se preveía en la ayuda subvencionada. En el caso de que se hayan reportado gastos de actividades no previstas, indicar si se han informado y justificado los motivos para llevarlas a cabo.

Completar cualquier otra información de interés respecto al cumplimiento de las actividades para el logro de los resultados y objetivos.

 III. VERIFICACIÓN ECONÓMICA

 ANALISIS DE CUENTAS, TRANSFERENCIAS, TIPOS DE CAMBIO Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS

3.2.    ANALISIS DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS Y DE APORTES TOTALES

 Ejecución del presupuesto AVCD por partidas

 Observaciones sobre la ejecución presupuestaria por partidas:

 Se destacarán aquellas desviaciones que resulten significativas por su posible repercusión en la obtención de los resultados previstos.

 Se señalará si el porcentaje de costes indirectos ejecutados sobre el total general ejecutado está dentro del límite máximo admisible según dichas.  

3.3.  ANÁLISIS DE CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE JUSTIFICACIÓN 

ANÁLISIS DE LOS JUSTIFICANTES DE GASTO

Se ha presentado / No se ha presentado la relación numerada de justificantes de gasto.

Se ha comprobado que en la misma se incluyen / no se incluyen todos los gastos correspondientes al 100 por 100 de los gastos ejecutados con cargo a la subvención de la AVCD

De acuerdo con la relación de gastos presentada, se han realizado de la siguiente forma:

Añadir tantas columnas como sea necesario

El análisis de los justificantes individuales de gasto imputados a la subvención de

la AVCD se ha realizado sobre una muestra de      nº                                                                                                                justificantes,

seleccionados de acuerdo con los siguientes criterios:                             (indicar cuales)                                           

Se resumen a continuación las incidencias advertidas, cuyo detalle se contiene

en Anexo 2 al presente informe:

Indicar tipo de incidencia e importe total de los justificantes afectados por cada uno de los tipos.

O indicar que no se han advertido incidencias.

 3.5.  RESUMEN ECONÓMICO FINANCIERO

CONCLUSIONES

Breve resumen de conclusiones de las verificaciones administrativa, técnica y económica.

Fecha:

Identificación de la persona auditora: Firma:

A.  CODIFICACIÓN DE DEFECTOS

 Gasto no subvencionable

1. No existe justificante de gasto o no se identifica el importe
2. Justificante emitido por el socio local
3. Justificante emitido por persona o entidad vinculada con el adjudicatario de la subvención (art 29.7.d) de la Ley General de Subvenciones)
4. No consta la diligencia en el justificante original
5. Es copia sin compulsar
6. Recibo no autorizado
7. Ausencia de contrato
8. Liquidación de dietas no ajustada a normativa
9. No responde a lo establecido para el tipo de gasto (especificar en observaciones)
10. Imputación de impuesto indirecto recuperable, sin declaración responsable de no recuperación
11. Insuficiencia de la descripción del concepto, de la identificación del expedidor o del destinatario o de la fecha de emisión o pago (especificar en observaciones)
12. Otros (especificar en observaciones)

B.  LISTADO DE JUSTIFICANTES DEFECTUOSOS